水利工程跟踪审计服务方案(收集5篇)

水利工程跟踪审计服务方案篇1

传统的项目审计方式总是脱离项目管理过程和本身的内容，或把审计放在项目竣工以后进行审计，没有把审计与项目管理的内容有机联系在一起，使审计难以有效及时的施行，导致风险的存在;人们对跟踪审计并不陌生，但作为一种现代审计发展方向和方式，人们正在不断研究和探索，对高校建设项目，尤其新校区建设投资项目，建立跟踪审计的项目管理新模式，更具现实必要性。跟踪审计的内容和方法在不少文献已有论述，本文从跟踪审计与高校项目管理整合的层面进行研究与探索。

1.跟踪审计与项目管理的内在关系

两者既存在着各自的个性又有内容和目标一致的共性。项目管理，是指组织运用系统工程的观点、理论和方法对工程项目周期内的所有工作(包括项目建议书、可行性研究、评估论证、设计、采购、施工、验收、后评价等)进行计划、组织、指挥、协调和控制的过程。工程管理的核心任务是控制项目目标(造价、质量、进度)最终实现项目的功能以满足使用者———人的需要，三大目标是一个互相联系的整体。[1][2]所谓跟踪审计，是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督活动。其实质是实时审计，又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移，及时有效地预防经济风险，促进项目各方的管理，提高工程质量，降低建设成本。这种审计方法的使用，始于20世纪90年代后期，由于审计体制的不同，各国审计机关对建设项目审计介入的时间、审计内容与审计方式存在较大差异。跟踪审计江苏省政府明确的将其列为政府投资项目必须坚持的第五项制度(其他四项制度为招标投标制、合同管理制、工程监理制和项目法人制)。就两者的关系来看，项目管理的各个阶段目标和内容是跟踪审计的对象，跟踪审计不能独立于项目管理之外，项目管理目标的成功实现依赖跟踪审计，这种内在关系使得两者的整合显得必要和可能。两者的整合从深层意义上看，实质是对人的管理，是人本原理的体现。

2.跟踪审计与工程项目管理的组织整合[3]

一是进行管理部门的整合，从组织的原理和职能来看，目标是组织存在的前提，有分工有协作，用权力和责任制度来进行组织活动并实现组织目标，把跟踪审计作为项目目标的管理者之一，通过社会招标(或高校内审部门参与)，确定跟踪审计单位，以合同的形式参与到项目管理中来，从一开始其就作为项目管理体系的一部分，跟踪到位，组织到位，从组织上给于保证。目前我校新校区的建设采取这一模式，效果很好。审计组在项目现场设立办公场所，与施工、监理、建设单位建立定期例会制度，参加工程项目例会，并且作好会议记录，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。二是管理职责的整合，胡总书记曾说过，失去监督的权力等于腐败，而失去对权力使用过程的监督则等于流于形式，这就是跟踪审计的制度意义。跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式，是制度创新，对项目管理进行整合，把参与建设项目管理的各方管理职能和权限从制度上合理界定，明晰各方责、权、利关系，能使各管理方工作到位而不越位，各司其职。针对目前我国建设项目管理在一定程度存在设计不到位、施工不到位、监理不到位和管理不到位的情况，通过跟踪审计，可及时、及早发现问题，以利堵塞漏洞，有效防范项目管理中风险。跟踪审计具有“复位”功能。跟踪审计同时具有结算审计创新职能，在土方、基础、主体等分部分项工程完工后，可进行阶段性的结算审计，而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、工程量签证、进度款、隐蔽工程和索赔内容进行咨询和鉴证活动，能促进高校基建管理部门的合同管理、材料质量及价格控制，工程进度款的控制，同时对施工现场跟踪，促进了施工方的质量、安全管理，加强了监理方责任意识，促进了监理工作到位。审计的介入，有力地促进了建设项目的施工管理、监理管理、财务管理，优化了项目管理，这种多重管理效益显著。

3.跟踪审计与工程项目管理的技术整合

跟踪审计技术路线:预防、服务、监督三位一体，项目跟踪审计是与项目管理同时进行的，平行作业。审计随时发现一些问题，随时纠正问题，随时作出审计意见和决定，以增加审计工作的时效性，高校建设项目跟踪审计具有很强的生命力，跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。项目管理的技术路线:对工程项目周期内的所有工作(包括项目建议书、可行性研究、评估论证、设计、采购、施工、验收、后评价等)进行计划、组织、指挥、协调和控制。把跟踪审计引入项目管理过程，从技术管理路线上进行整合，如设立的跟踪审计点，既可以是一个施工过程、一项施工管理活动，也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中，一些对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法对其审计取证的，在跟踪审计时，把其确定为跟踪点，目的是便于审计掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下，对工程施工中的投资、进度、质量控制情况进行审计。审计参与施工管理活动而言，主要是对施工管理活动进行审计。如单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、技术交底、设计变更、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备检验、材料试验、化验的取样等。实践中把审计技术与项目管理技术进行整合，相互作用、相互影响，通过计划、控制、分析等技术手段，进行纠偏，达到成功的项目管理目标。符合“建设工程项目应坚持自主创新，采用先进的管理技术和现代化管理手段”，“坚持以人为本和科学发展观，提高项目管理水平”的规范要求[4]。4.跟踪审计与工程项目管理的流程整合

传统的审计将审计通知书-审计作业-审计报告-审计复核-审计意见和审计决定作为一种程式，其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出，审计主要是查错防弊。而跟踪审计围绕建设项目的各个阶段进行跟踪、咨询和控制，参与到建设项目管理的流程:可行性研究阶段-规划设计阶段-施工阶段-竣工交付使用阶段，审计目标是及时、客观的提高项目质量和控制项目造价，千方百计为提高投资效益服务。实践证明，跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险，增加价值。具体来讲，在建设程序中，审计人员及时参与，如审计组可根据跟踪审计实施方案，要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果。在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成，相应的工程结算审计基本结束;对发现问题，及时下达审计意见，通过整改，优化管理流程。

5.跟踪审计对项目管理的创新与融合

5.1跟踪审计，不局限于“量”的跟踪，更是“质”的度量跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、事后的咨询、鉴证、监督管理活动，是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、调查、现场计量等就地审计外，跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、价、费的审计，对设计、概算、施工预算、投标书、合同、签证、变更、材料设备价格、索赔、隐蔽工程等环节进行全面、全程审计。其监督职能，充分体现了审计咨询、鉴证职能，扩充了审计的功能，寓监督于审计服务之中，体现了现代审计理念。跟踪审计优于事后结算审计，减少了结算审计时的许多矛盾，审计结果更真实更合理，提高了审计的“质”。5.2不局限于“图纸”的解读，更是“实物”的甄别我国推行的工程量清单计价方法，对建筑产品实行以实体工程量为计算依据，决定了跟踪审计及时参与工程项目管理的现实性和必要性。而不仅仅是对施工图纸的认知和了解。全过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，取得了明显的管理效益和直接的经济成果。在审计中与施工、监理、建设管理等工作密切结合，审计参与管理，坚持审计相对独立性原则，在现实中，对建筑“物”的认识和跟踪，有利于跟踪审计逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道。5.3不局限于“价”的跟踪，更是对“人”的关心跟踪审计体现管理的人本原理，体现关心人、尊重人、服务人、为了人、发展人的理念，使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。传统审计中，无论是财务收支审计、经济责任审计、还是经济效益审计，都是事后进行的，是“秋后算帐”，具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容，通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制，寓监督于跟踪服务之中，加强了建设项目造价过程管理，防范了经济风险。跟踪审计具有及时性、预防性和建设性的特点，是对人的关心。5.4不局限于“利”的是非，更体现“和”的理念跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能，有利于和谐社会、和谐校园的建立，有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、评价和鉴证，基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展，实现了传统审计职能向现代审计职能的转变，是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值，跟踪审计作为一种制度创新，在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景，符合科学发展观的指导思想，由于跟踪审计的贴近现场、及时等特点，能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题，从而加快了工程进度，提高了工作时效。由于跟踪审计的明显效果，逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见，使各相关部门的配合更加紧密，更加协调，管理更加和谐，促进了相关部门工作的规范化，大大提升了综合管理水平。5.5有利于“跟踪审计”职业化的形成工程项目跟踪审计的发展，可类似工程项目监理制度的形成一样，有一个发生发展的过程，从社会发展的趋势看，应逐步形成职业化、专业化、社会化的功能，满足工程项目管理的需要，实现与项目管理的真正整合。5.6有利于审计环境的优化高校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性，需要有关部门理解、配合。因此，优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理的整合，有利于建设项目审计模式的创新，有利于对传统审计的程序、内容、方法进行革新，使跟踪审计能健康发展，从而更好地为学校建设工程项目服务。因此，要从制度着手，建立健全一整套跟踪审计的规章制度和实施办法，科学合理地选择审计跟踪单位，准确掌握审计参与管理的程度，为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导，与高校建设项目进行整合，使两者相互配合，协调运转，促进跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道，进而优化高校的建设项目管理。

参考文献

[1]韩同银，刘庆凡.建设项目施工组织与管理[M]，北京:中国铁道出版社，2000:14-15.

[2]工程造价管理基础理论与相关法规[M].中国计划出版社.2006.4203-204，220-221

水利工程跟踪审计服务方案篇2

关键词：工程项目;全过程;跟踪审计

中图分类号：F239文献标识码：A

建设工程项目全过程跟踪审计是指内部审计机构依据有关法律法规和制度规范，对建设工程项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性所进行的确认和评价活动。通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，促进建设单位规范管理，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。跟踪审计立足项目全过程的监督,它一改过去工程由竣工后集中一次结算审计的传统模式,它是现代审计方式的创新。

一、当前内部审计的现状及主要问题

1、长期以来,建设项目的审计基本都是沿用事后竣工结算的审计方式,这种传统的事后审计的方式，属于一种事后的静态审计监督方式，主要限于工程结算方面。结算审计虽然对节约使用建设资金，规范建筑市场起到了积极作用，但是在工程建设实施过程中，往往是事后审计，缺乏必要的事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制手段，审计工作显得被动和滞后。实践证明,这种审计方式存在一定的局限性,未能发挥应有的监督和评价作用。可见,传统的审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端,难以适应形势发展的需要。

2、内审机构不完善，人员知识结构单一，制约着审计工作的发展，难以适应目前审计业务不断扩展的需要。

3．内部审计工作规范化程度不够。内部审计虽然有一些相应的法规、规章、具体准则等，在实际工作中没有得到很好实施，大部分单位没有据此制定符合本校实际情况的审计细则，审计工作的随意性较大，没有形成规范化、程序化的审计制度，这与内部审计职业化管理的要求不相适应。

二、开展建设项目跟踪审计的必要性

随着基本建设投入的逐渐加大，建设领域加大审计监督力量刻不容缓。如何使建设项目存在问题做到早发现、早治理、早解决，减少不必要的损失是我们审计工作肩负着的艰巨使命，探索推行跟踪审计逐步引起人们重视。

1、对建设项目实行全过程跟踪审计是现代内部审计的发展要求。跟踪审计是审计理念和审计方式的创新，贯穿了建设项目各个阶段，及时发现工程管理中存在的薄弱环节和问题，减少错弊的发生，有利于规范工程项目管理，有效地控制工程造价，提高投资效益。

2、规范建设项目管理需要全过程跟踪审计。建设工程全过程跟踪审计适应了建设项目管理的内在需求。既有科学的项目管理，又有严格的建设项目全过程跟踪审计，才能有效发挥建设项目投资的最大效益。

3、复杂的外部环境需要建设项目跟踪审计。目前，建筑领域存在着许多问题和不规范行为，如管理混乱、损失浪费、采购假冒伪劣材料、超计划概预算、行贿受贿等违法违纪现象。必须从机制和体制上进行控制和预防。实施建设项目全过程跟踪审计，将项目建设全过程置于严密的审计监督之下，有利于揭露和遏制项目建设过程中存在的问题，对维护建设工程经济秩序，控制建设项目风险，预防腐败，发挥审计免疫系统功能。

三、建设项目跟踪审计的原则

1、审计目标与建设目标协调一致的原则。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作。

2、以造价控制为主线的原则。建设项目跟踪审计要以经济效益为中心，以造价控制为主线，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性。

5、监督、评价、服务、咨询相结合的原则。通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理控制工程造价。同时，积极发挥审计人员政策水平，综合能力强，知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。

四、建设项目跟踪审计的工作重点

根据全过程跟踪审计原则及“全面审计，突出重点”的方针，结合项目建设的实际情况，开展全过程跟踪审计应重点把握投资立项、设计、招投标、合同、设计变更与经济签证、工程进度款、工程结算阶段等内容。

1、投资立项阶段审计。此阶段的审计主要是通过参与建设工程项目的立项论证过程、审查与评价拟上报的可行性研究报告的真实性、完整性，为领导层提供决策依据，规避投资风险，提高投资效益。

2、设计阶段审计。设计阶段是工程造价控制的关键，有资料显示，设计阶段影响工程造价的可能性为35％--75％，设计浪费是最大的浪费。设计方案审计的重点是施工图设计深度及设计方案的经济合理性。图纸设计深度不够或存在漏洞．直接影响工程量清单及拦标价的准确性，还会导致施工过程中发生大量的设计变更与签证。施工图设计审计要重点检查是否在委托设计合同中约定了有关设计质量的考核办法以及奖惩措施，设计管理部门是否对图纸进行了完善和修正。对设计方案经济合理性的评价可采用指标对比分析法进行，发现问题及时向项目管理者反馈。

3、招投标审计。招投标工作是建设过程中的一项非常重要的工作，通过规范的招投标，可以优选施工队伍，节约建设资金，提高工程质量，防止腐败行为的产生。招投标审计的重点是招标文件及拦标价，检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际情况，涉及工程造价的主要条款如招标范围、分包工程以及工程变更的结算办法是否表述清楚；此外，招投标程序是否合规、合法，招标过程是否公正、公开，是否存在规避招标和假招标的行为等。

4、工程量清单及拦标价审计。工程量清单是招标文件的重要部分，是审计不可忽视的重点内容。工程量清单审计一是审查是否按程序委托中介机构实施工程量清单编制工作；二是审查工程清单的内容是否完整，工程量计算是否准确，项目特征描述是否准确、全面，有无漏项和重项。栏标价是投标报价的最高限价，对投标单位投标报价具有引导作用，因此对拦标价编制的审查和确认成为审计重点。

5、合同审计。合同是约束参与项目建设各方当事人的法律文件。合同一经签订，便具有法律效应。合同审计重点应放在合同正式签订前，其主要内容是，合同主体是否合法，内容是否完整，意思表达是否准确，格式是否规范，合同形式是否明确，相关条款是否与招投标文件一致，要特别关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间及比例，工程量清单项目及工程变更项目的结算办法，工程质保金的约定等。

6、设计变更与签证审计。设计变更与签证在工程建设过程中不可避免，变更越多，造价变化越大。因此，设计变更与签证是跟踪审计的重中之重。设计变更与经济签证审计的主要内容是：审查设计变更和签证的程序是否规范，理由是否合理，资料是否齐全，内容是否真实，手续是否完备，签证的项目是否是清单已含的工程内容，特别要关注由施工方首先提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，跟踪审计人员要审查施工方案的合理性，并及时进行测算，及时提出审计建议。

7、隐蔽工程审计。隐蔽工程覆盖后难以审核，是最容易偷工减料、高估冒算的部位。审计人员要及时跟踪隐蔽工程的每一个工序，做好记录，必要时还应进行拍摄记录，为工程竣工结算积累资料。

8、工程进度款审计。它可以有效地扼制工程款超付。建设工程中标后，跟踪审计人员要认真分析承包单位的投标报价，把工程量大、综合单价高、施工工艺复杂等对工程造价影响较大的分部分项工程作为审计重点。在建设工程施工过程中，审计人员要认真审查每个分部分项工程内容是否与清单描述一致，材料规格、品牌是否与合同约定相同等，并及时做好跟踪审计记录。在进行工程进度款审计时，要严格区分工程量清单内外项目，清单内项目按投标报价结算，清单外项目按合同约定结算。

9、工程结算审计。工程竣工结算审计是控制工程造价的最后一道关口，结算审计重点审查送审资料的真实性：合法性和完整性；审查甲供材料、甲分包工程是否全部扣减，扣减的方法是否恰当；审查工程量及工程价款计算是否正确，取费依据是否充分；审查设计变更与经济签证的工程内容是否已含在投标报价内，价款是否按照合同约定的调整办法计算等。

五、跟踪审计应注意的几个问题

全过程跟踪审计由于全国还没有统一的操作规程，且跟踪审计在工程内审工作中也刚刚尝试展开，因而对踪审计的认识和理解程度也不完全一致。该办法还正处于探索阶段，一定要注意以下几个方面的问题。

1、确保审计的独立性。在任何情况下，审计监督都不能替代项目管理，要把坚持审计的独立性放在重中之重。不能随意发号发号施令，越俎代庖，职能混淆。发现问题及时向建设管理部门反馈审计意见，以利整改。

2、目标和重点要明确。跟踪审计是一项新的审计模式，要目标明确，重点突出。根据项目的规模，重要性、建设周期，审计力量等因素来确定跟踪的方式，把握审计重点，明确审计目标，科学合理地制定实施方案，不能眉毛胡子一把抓。对于重大项目可派专人长驻工地进行驻地跟踪审计。一般项目可在关键点上实行定点跟踪，平时则分阶段进行定期审计，即定点审计和定期审计相结合。

3、善于沟通协调、充分调动各方的积极性。既要关注审计成果又要保证建设效率，正确处理好建设管理部门、监理、承建单位各方的关系。对干建设项目跟踪审计而言，既要坚持审计监督的岗位职责，又要争取各参建单位的理解和支持配合，围绕提高建设工程投资效益为目标，要充分发挥所有项目参与方的作用。

水利工程跟踪审计服务方案篇3

关键词：建设项目；工程造价；项目管理；全过程跟踪审计

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）11-0223-01

1全过程跟踪审计的原则

工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。因此，在开展跟踪审计工作时，必须明确工作目标，合理定位，开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能(质量)和投资，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展，监督建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

2跟踪审计的内容

对国家投资建设项目的跟踪审计，其目的是通过协助业主控制项目建设成本和对整个项目各环节的程序监督控制，使工程项目合规合法，工程总造价有效控制在成本控制目标之内，并顺利完成竣工决算，因此国家投资建设项目跟踪审计一般实行建设前期、建设期间、竣工决算几个过程(本人认为民间投资的跟踪内容在建设期间有一致性，因此不单独展开)，主要内容分别为：

（1）建设前期主要跟踪审计的程序性内容有：建设项目法人制是否建立；建设项目可研、立项、初步设计、概算、规划、消防、土地征用和环保等内容是否经有关部门审查批准；项目是否列入年度建设计划，资金来源是否合规、合法；建设项目的勘察、设计、监理、施工、重要设备材料等是否按规定程序进行招投标，并签订合同；勘察、设计、监理、施工等单位的资质是否符合要求，有无超越规定资质要求；预算或标底编制是否符合定额规定，工程的计价依据和原则是否合规、合法、准确；建设项目的管理单位(如代建单位)其内控制度是否建立健全，如拔款会签制度、工程变更会签制度、无价材料会签制度、会签的各级权限设置等，并在项目实施时是否得到有效执行。

（2）建设项目实施期间跟踪审计主要内容有：概(预)算执行及调整的真实性、合法(规)性，有无超出批准概算范围投资、挤占或者虚列工程成本等问题；项目是否存在边设计边施工，或因投标原因而提出的不合理设计变更，此种现象在大型景观工程和装修工程中较容易发生，因实行工程量清单报价后，投标单位会存在不平衡报价，中标后往往会以各种理由使投标报价中低报价的内容通过设计变更变换，建设单位如没有严格的工程变更内控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最终会造成增加投资和损失浪费现象；对设计变更、现场签证、无价村料定价等进行适时审计，审查其是否真实、合理；根据项目招标文件及合同，结合现场的形象进度，核实由施工单位上报的，经监理审核的月进度款支付计量报表；参加监理例会和各种涉及投资变更的各种会议；帮助业主单位及时督促施工等单位做好造价及各种工程验收资料，做到项目完工，资料也能及时完整上报，以便顺利通过竣工验收。

（3）竣工决算内容主要有：工程结算审计主要审查工程量计算，套用定额或采用的清单综合单价是否准确，设计变更、工程签证和索赔等事项是否真实，材料差价核实是否合理，工程费用计取是否合规，招标文件中约定的人员、机械、质量、工期等是否按履约承诺完成；竣工财务决算审计主要审查待摊投资的真实性、合法性，利息和资金占用费用是否真实，其分摊是否合理、有无挪用资金、有无挤占工程投资支出，工程投资是否真实合法，竣工图纸及相关资料是否真实、竣工资料与实物是否一致，建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，是否超出概算金额等。

3建设项目跟踪审计应注意的问题

(1)跟踪审计工作的定位作为工程项目建设中的一方，跟踪审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性，避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常，也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。因此，审计工作一定要定位准确。

(2)提高跟踪审计人员的业务素质传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法

缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，首先要提升审计人员的政治素质，强化审计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德；其次，改进工作方法，完善审计制度，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，保证跟踪审计有效实施；最后，提高审计人员的专业水平，注重审计人员综合能力的培养，以提高全过程跟踪审计工作质量。

(3)制定切实可行的审计方案由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，是一次性非重复性工作。因此，跟踪审计方案必须与工程项目相适应，切忌生搬硬套，否则非但不能起到指导性作用，反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场，搞形式主义，降低了审计的权威性。因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。

(4)设置审计查证作业关键控制点根据建设项目全过程造价管理理论，工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪审计质量，应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注，在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则。确保建设项目投资得到有效控制。

4结语

开展跟踪审计需要在实践中不断完善跟踪审计；加强对投资效益的审计评价，采用多种方法对公用、公益投资的社会效益进行评价，符合绩效审计这个大方向。工程审计应当实现从传统审计向管理审计的延伸，将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计，按照全方位、全过程的审计要求，做到关口前移、全程监控，在全面全过程的审计中找准工程建设中的薄弱环节。以规范工程建设行为，提高工程建设管理水平，促使工期、质量、功能和投资最佳化，争取最佳投资效果。

参考文献

［1］姚梅炎，冯彬．投资项目审计工作手册［M］．北京：中国物价出版社，2001．

［2］刘钟莹，徐红．建筑工程造价与招投标［M］．南京：东南大学出版社，2002．

［3］陆惠民．工程项目管理［M］．南京：东南大学出版社，2002．

［4］尹贻林．工程造价与控制［M］．北京：中国计划出版社，2003．

［5］贾震．中国建设项目审计案例［M］．北京：清华大学出版社，2000．

水利工程跟踪审计服务方案篇4

关键词：电力建设工程；全过程跟踪审计；实施方法

建设项目全过程跟踪审计,是指独立的审计机构和审计人员依据国家的有关法律、法规和制度规范,对建设项目从立项、设计、施工、竣工及竣工结算等各阶段经济活动的真实、合法、效益进行的审查、监督,有效控制工程造价,取得最佳的经济和社会效益。建设项目跟踪审计摒弃了以往的以事后审计为主的审计模式，强调事先的预防和控制，克服了事后的监督的局限性，在提高建设项目的投资效果，遏制投资的腐败、规范工程招投标、严格工程竣工结算等方面，都有无可替代的重要作用，因为现行很多投资公司都把跟踪审计作为建设项目造价控制的一种新模式。

1全过程跟踪审计的目的和任务

1.1全过程跟踪审计主要是检查工程项目的准备工作情况，项目是否具备开工条件，以防止资金不落实、条件不具备项目开工条件、造成损失浪费。

1.2审计人员深入施工现场，将审计职能嵌入到项目管理流程中，及时将不利于项目管理和投资控制的问题消灭在萌芽状态，及时纠正项目建设过程中存在的问题，协助投资方加强对建设项目各阶段、各环节的管理和监督工作，全面促进项目单位提高管理水平，严格执行建设项目管理的各项制度、法规，防范各类违法违纪行为，监督参加工程建设的各方在贯彻国家法律法规、执行投资方等有关方针政策，保证工程建设合理合法进行，提高资金使用率，以达到控制工程造价、堵塞工程管理漏洞、有效控制建设成本，节约项目投资，提高投资效益。

2全过程跟踪审计的内容和方法

2.1主要审计内容

首先基本建设程序的审计。主要审计基本建设程序的执行情况，是否依照国家相关建设工程法律法规的要求，对建设项目前期立项、审批各环节进行审核，并对项目前期建设的合规性、科学性、有效性做出综合评价。包括项目是否取得有关权力机构的批准、开工前各项审批首批手续是否完备合法、环保及劳动保护等审批手续是否齐全。其次是对初设概算进行审计。主要包括设计编定的建设规模和建设标准是否与批准的可行性研究报告相符、有无漏项、缺项、少列概算投资、材差、利息等是否考虑的情况。第三进行内部控制管理制度的审核。因为工程建设周期一般都较长，有效的内控制度是工程顺利建设的基本保障，主要包括建设单位是否建立招标投标制度、合同管理制度、质量控制制度、进度控制制度、成本控制制度、物资采购制度、信息管理制度及工程管理制度执行情况等。第四进行工程招投标阶段和招标完成后施工合同条款的审核。此阶段主要包括招投标文件、工程量清单、标底编制等招标文件的审查，招标阶段需要考虑未招标工程是否存在分解工程，规避招标、是否存在应招而未招标工程等。招标完成后进行工程施工合同条款审核：主要包括合同条款是否严格响应招标文件和投标文件各条款，对工程价款调整、付款、施工合同范围、工期、质量标准、运输方式、交货地点、结算方式及索赔风险等进行审核。第五进行建设项目施工阶段的审核。施工阶段是工程形成实体的重要阶段，也是工程建设投资资金支出最集中的阶段，是建设单位、施工单位、监理单位等各方参与的重点，也是全过程跟踪审计工作实施的重点阶段。该阶段主要审核材料价格、材料计划、设计变更、签证、另委项目、工程进度付款等。最后进行工程竣工结算的审核，包括工程索赔的审核。工程竣工后，围绕工程竣工结算的审核开展工作，最终的工程造价，审核的主要内容为招投标文件、合同、结算图纸、变更洽商记录、索赔记录、工程量计量、审核索赔的依据是否充分、合理、材料价格的批复程序是否合理、合同外单价的项目组价是否合理、材料、设备领出、退库资料是否齐全，领用数量是否与工程结算中消耗量统一等。

2.2审计方法

全过程跟踪审计的主要特点是对项目的全过程进行跟踪审计，因为审计人员必须常驻在项目现场，根据目前大多数项目的做法，一般采用项目经理负责制，项目经理根据项目的具体情况组成各专项审计小组常驻在项目现场，处理项目现场所发生的各项经济工作。项目经理负责向业主汇报工作并签发成果文件。

按照审计的具体内容，可以从项目管理、造价控制、财务审核三个方面分别实施不同的审计方法。项目管理主要是根据国家相关政策、法律法规和各部门的各项规章制度的规定，结合项目单位自己的管理制度，对工程项目管理中各项制度、流程等及时的进行归纳总结分析，定期提交管理审核报告，对解决问题的方法提交有价值的审计建议。工程造价审核范围包括投资估算、初设概算、执行概算、项目融资、经济效果评价、工程设计及方案优化、工程招投标管理、合同签订和执行、甲供材料计划、工程款的支付、隐蔽工程、工程变更、洽商、索赔、重大争议等事项，审计人员主要根据招投标文件、合同、图纸等资料进行工程量计算、价格审计、洽商等方面的复核、询价、计算、核对，以及现场踏勘、隐蔽工程旁站检查等。财务审计范围包括基本建设程序、概算执行、与财务管理和风险控制、财务收支等方面结合审计目标，从造价控制、风险控制、关联交易、科目设置、资产管理角度实施审计。审计方法包括现场调查、数据进行复核、比较和分析，对投资内容和数据合规性、完整性和准确性方面进行仔细检查等。

3审计质量控制措施

审计是国家经济监督和企业投效控制的有效手段，审计工作能真实反应工程项目的各项经济情况，并为企业决策提供指导依据，而审计工作的关键是对审计的质量控制。审计的质量控制主要从审计方案、审计人员、工作程序和审计监督四方面进行质量控制。

审计方案方面：审计方案是审计工作的纲领性的文件，审计方案会明确审计的的依据、审计的指导思想、审计的目标、审计的内容和重点、审计的程序和方法、审计人员组成和质量控制措施等主要内容，因此，审计方案对审计过程具有约束力，一个好的、科学的审计方案，对保证审计项目的高质量、高水平、高效率是非常重要的。

审计人员方面：提高审计人员的素质，优化审计人员的群体结构。审计人员的素质是提高审计质量的关键，审计工作要求审计人员德才兼备、有专业的技能和一丝不苟的工作态度，并由注册造价师和注册会计师的人担任，定期进行人员的培训工作。

工作程序方面：依据《审计法》等国家有关法律法规，开展审计工作，按《中国注册造价工程师职业操作规程》的要求实行三级复核，逐级把关，逐级负责，明确各级审核的范围和内容，承担相应责任。定期不定期向投资方了解审计现场服务情况，根据反馈意见及时调整审计人员或方法；现场发现或遇到的问题强调沟通及时性，及时形成审计意见或建议。

审计监督方面：为了保持审计人员应有的职业道德，严格要求相关人员保持应有的独立性，不允许和工程项目的施工单位和审计有关联系单位单独接触和联络，任何人不得接受被审计单位、施工单位、监理单位等与审核有关联单位的现金和礼品等，不接受吃请等活动，并建立举报机制，对审计人员收受贿赂等不符合审计要求行为及时进行查处。

4结束语

我国的全过程跟踪审计工作是几年发展起来的，正处于发展的兴新阶段，越来越被更多的投资方所接受，改变原来的事后审计模式，转向事前、事中和事后的全过程的跟踪审计服务，能够有效解决诸如信息不对称、阶段投资失控、决策程序不规范的弊病，正处上升阶段的全过程跟踪审计工作是审计业务的重要方向之一。

参考文献

水利工程跟踪审计服务方案篇5

施工阶段是落实施工合同、实施投资控制的关键环节，是工程设计意图最终实现并形成工程实物的阶段。由于施工过程周期长，影响因素多，材料价格波动大，工程现场处理因素都会直接影响工程造价。采取有效的措施加强这一阶段的投资控制，对管好用好资金，有效控制工程成本具有重要的意义。

施工阶段的造价控制就是项目实施中有效控制工程造价的一种方法，它把造价控制由被动转为主动，不仅能揭露问题，而且能及时有效地解决问题，确保建设项目在经济合理的前提下技术先进。笔者结合多年的工作实践浅析如下。

一、跟踪审计的指导思想

要求跟踪人员必须坚持公平、公正和诚信的原则，在工作中树立服务意识，维护相关单位的合法权益，树立以工程造价管理为核心的项目管理理念，在建设项目实施的不同阶段，对工程造价进行控制与分析，力求建设项目在经济合理的前提下技术先进。

二、跟踪审计前期工作

（一）项目接洽后至进驻工地现场前期（要求半个月以内）尽快熟悉跟踪工程的实际情况，收集该工程的施工图纸（含图纸会审资料）、招标文件及笞疑文件、中标企业的技术标书和商务标书、施工合同、标底或工程预算价（如果没有标底或预算价，由委托单位决定是否编制该工程的施工图预算）等该工程相关的经济性文件作为该工程的一手档案资料，通过熟悉资料了解跟踪项目的基本情况（如：结构形式、面积、投资规模、结算方式等）。

（二）了解该项目的相关单位并主动沟通，明确委托单位、建设单位对该项目的具体要求，为以后工作中的协调、沟通打好基础。

（三）进驻现场一月内编制该工程的跟踪审计方案，跟踪审计方案中必须说明的问题如下：

1工程概况（名称、地址、面积、结构形式、层数、栋数、市政道路的长宽做法、管线的材质管径、合同价款、开竣工日期、相关手续办理情况等对工程的基本情况进行介绍）；

2写明该工程的结算方式、采用的定额、人工单价、机械费文件、让利等与造价有关的情况；

3详细的跟踪审计方案（根据项目实际情况列明造价控制的关键点及造价控制的意见和建议）。

三、项目实施过程中必须完成的工作

（一）记录好《跟踪审计日志》，为工程结算提供依据；

跟踪审计日志，要求对跟踪过程中的询价、会议、工程进度（如：开竣工日期、分部分项工程隐蔽及验收日期、封顶日期、项目进展情况等）、现场变更签证等进行详细记录，特别是与工程造价相关的事项。

跟踪审计日志是跟踪审计人员日常工作情况的记录，跟踪审计人员应坚持每天记录、认真对待。

（二）深入施工现场，随时掌握施工进度，对主要隐蔽工程、现场签证、设计变更必须摄像存档；特别注意工程实际施工做法与图纸设计做法的不同，如：楼地面做法、屋面做法、道路结构、铺装结构等（注意收集隐蔽工程验收记录，以备查用）

（三）按月审核施工单位报送的形象进度预算，出具形象进度审核报告，并且误差控制在+5%以内（委托单位另有要求的除外）；

督促施工单位依据合同及时报送进度预算，严格按照实际形象进度确保不多算也不少算，形象进度付款要严格按合同约定执行，审核中如遇到问题及时与相关单位沟通解决。

（四）审核现场签证和变更

1审核程序是否合理

审核签证的审批程序，签证发生后要及时办理，杜绝出现事后集中补签证的情况。

2审核签证变更事项是否合理

审核签证事项是否合理，该不该计取，若不该计取，要给相关单位耐心解释原因。

若签证事项合理，再审核方案的合理性，后对其实际发生的工程量进行认真核实（核实过程一般应有建设单位、跟踪审计单位、监理单位、施工单位共同参加），核实完成后依据跟踪项目的签证程序办理签字盖章手续。

3设计变更

进驻施工现场后尽快熟悉相关图纸资料，把图纸中不明确和矛盾的问题提出来，把设计变更尽可能控制在项目实施阶段的前期，从源头上杜绝或控制工程变更次数。对建设单位同意的设计变更要尽快核实变更造价，为建设单位提供价值参考。

（五）对工程项目单价、设备和材料价格参与市场考察、独立调查或审查并提出意见

跟踪人员对工地所需材料、设备价格要定期询价，随时撑握价格的变化情况，为业主提供准确的价格信息，做好询价记录备查。

（六）必须参加建设单位（或委托单位）的工程例会，以及与建设项目有关的方案、图纸会审、设计变更等会议。

（七）对新材料、新工艺要详细了解施工工艺及价格情况，并做好记录。

（八）每年年终和项目完成必须编制跟踪审计报告（附所有签证资料，并说明发生的主要签证和造价情况。对于价格签证要附有相关的询价纪录）。

（九）把跟踪审计中出现的问题和需要讨论的问题及时组织相关人员讨论；